Как отразить дивиденды, выплаченные единственному учредителю в течение 2016 года, в декларации по налогу на прибыль?

Comments

• Марина Максимовна, добрый день!
  
  Из консультант+  ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО СДЕЛКАМ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ. ОБЩЕСТВО (ООО)
  
  7.3. В какой срок налоговым агентом представляется налоговая отчетность (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) при выплате дивидендов физическому лицу
  
  Налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ):
  - документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет за этот налоговый период по каждому физическому лицу <*>. Данный документ подается ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@;
  - расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Такие расчеты необходимо представлять за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет представляется по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
  Данные документы представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять эти документы на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ).
  Кроме того, при выплате доходов в виде дивидендов физическим лицам организация обязана включить информацию о сумме таких выплат в разд. А листа 03 налогового расчета (п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@). Если организация выплачивает доходы в виде дивидендов только физическим лицам, обязанность представлять данный налоговый расчет у нее не возникает. Это обусловлено тем, что в названном случае организация не исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль и представление расчета не предусмотрено в силу п. п. 1.1, 1.7 указанного Порядка.
  Заметим: если организация выплачивает дивиденды участнику, который является работником ее обособленного подразделения, то документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются по месту учета организации, а не по месту нахождения обособленного подразделения. Это обусловлено тем, что доходы в виде дивидендов физическое лицо (участник) получает от организации, а не от обособленного подразделения и положения абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ не применяются.
  --------------------------------
• спасибо за подробный ответ.